企业税——范围、税率、QFZP 与申报 — 阿联酋设立指南

关键事实

企业税在全国范围内适用。自由区公司也在范围内，必须遵守法律。“自由区意味着无需企业税注册”这一观念是错误的。标题税率为应税所得在 AED 375,000 以内 0%，以上 9%。符合条件的自由区人士（QFZP）若满足法定条件，可对合格收入享受 0%。关键在于，注册是一项独立于最终适用税率的义务：一家公司可以注册、申报，并仍然无须纳税，如果其应税所得低于门槛或其收入符合 0% 条件，但申报义务无论如何都存在。

关键原则

可靠的姿态是把注册与税率分开、把自由区优惠当作有条件而非自动，并足够早地建立记账，使首个纳税期能够干净地报告。

• ●在自由区注册成立并不免除注册企业税的需要。
• ●QFZP 身份应当被分析，而不是被假定。
• ●控股结构、家族基金会和 SPV 需要单独的税务分析。
• ●初创企业应足够早地设定会计科目表和记账纪律，以便干净地支持首个纳税期。

理解 QFZP 身份

符合条件的自由区人士可享受的 0% 税率是有条件的，而非随自由区牌照而来的默认值。要享受它，自由区公司必须满足法定条件，其核心在于赚取合格收入、在阿联酋维持充分的实质（substance），并遵守相关要求，而不仅仅是在自由区注册成立。落在合格定义之外的收入可能被不同地征税，因此分析关乎收入、实质和条件——而非地址。稳妥的假设是 QFZP 身份必须每个期间去赢得并证明，并对照当前规则确认，而非想当然。

• ●合格收入由规则定义，而非由“身处自由区”这一事实定义。
• ●在阿联酋的充分实质是合格的一部分，而非可选的附加项。
• ●合格范围之外的收入可能按标准税率征税。
• ●身份应每个期间重新检验，并对照当前 FTA 指引确认。

适用对象

企业税跨越各成立路径：内地和自由区公司都在范围内，法律还顾及其他载体，例如控股公司、合伙企业以及某些基金会和 SPV，每一种都可能需要其自己的分析。一个实体是非经营性的或纯粹是控股载体，并不会自动将其置于该制度之外；如何对待它取决于其活动和规则。这就是为什么分层结构应逐个实体审查，而不是假定它们共享单一的税务立场。

常见错误

初创阶段的大多数企业税错误关乎假设而非算术：假设自由区使公司免税、假设 QFZP 自动适用，或让账目处于无法支持干净首次申报的状态。

• ●认为自由区牌照免除了注册企业税的义务。
• ●在未检验合格条件和实质的情况下，假设 QFZP 0% 身份适用。
• ●把控股实体、基金会或 SPV 当作自动在范围之外。
• ●拖延记账纪律，导致首个纳税期无法干净地报告。

如何核实

企业税由联邦税务局管理，其详细规则和指引在演变，因此应确认当前立场，而不要依赖记忆中的概述，尤其是针对 QFZP 和非标准结构。

• ●向 FTA 确认当前的注册要求和流程。
• ●确认你的收入是否满足 QFZP 合格条件，包括实质。
• ●逐案确认控股实体、基金会和 SPV 的处理方式。
• ●在分析处于边界情形时，向 FTA 或合格的税务顾问确认立场。