企業稅——範圍、稅率、QFZP 與申報 — 阿聯酋設立指南

關鍵事實

企業稅全國適用。自由區公司同樣在範圍內，並須遵守法律。「自由區即免企業稅登記」的觀念是錯的。標題稅率為應稅所得至 AED 375,000 為 0%，超過部分為 9%。符合資格的自由區人士（QFZP）若符合法定條件，可就符合資格的所得享有 0%。關鍵在於，登記是與最終適用稅率分開的義務：公司可登記、申報，但若其應稅所得低於門檻或所得符合 0% 資格，仍可不欠稅，然而申報義務無論如何都存在。

關鍵原則

可靠的姿態，是把登記與稅率分開、把自由區優惠視為附條件而非自動，並及早建立記帳，使首個稅務期間能乾淨地申報。

• ●自由區設立並不免除企業稅登記需求。
• ●QFZP 身分應加以分析，而非假設。
• ●控股結構、家族基金會與 SPV 需要各自的稅務分析。
• ●新創應及早設定會計科目表與記帳紀律，以乾淨支持首個稅務期間。

理解 QFZP 身分

符合資格的自由區人士可享的 0% 稅率是附條件的，而非隨自由區執照而來的預設。要享有，自由區公司必須符合法定條件，核心在於賺取符合資格的所得、在阿聯酋維持足夠實質，並遵守相關要求，而非僅在自由區設立。落在符合資格定義之外的所得可能適用不同課稅，因此分析關乎所得、實質與條件——而非地址。安全的假設是，QFZP 身分必須每個期間都被賺取與證明，並針對現行規則確認，而非預設。

• ●符合資格的所得由規則界定，而非由「身處自由區」這一事實界定。
• ●在阿聯酋維持足夠實質是符合資格的一部分，而非可選的附加項。
• ●符合資格範圍之外的所得可能適用標準稅率。
• ●身分應每個期間重新測試，並針對現行 FTA 指引確認。

適用對象

企業稅橫跨各設立路徑：大陸與自由區公司皆在範圍內，且法律也涵蓋控股公司、合夥，以及某些基金會與 SPV 等其他載具，各自可能需要其自身的分析。某實體屬非營運或純控股載具，並不會自動將其置於本制度之外；其如何被對待取決於其活動與規則。這正是為何多層結構應逐一實體審視，而非假設共享單一稅務立場。

常見錯誤

新創階段多數企業稅錯誤關乎假設而非計算：假設自由區使公司免稅、假設 QFZP 自動適用，或讓帳冊處於無法支持乾淨首次申報的狀態。

• ●相信自由區執照免除企業稅登記義務。
• ●假設 QFZP 0% 身分適用，卻未測試符合資格的條件與實質。
• ●把控股實體、基金會或 SPV 當作自動在範圍之外。
• ●延遲記帳紀律，使首個稅務期間無法乾淨申報。

如何驗證

企業稅由聯邦稅務局管理，其細則與指引持續演變，因此請確認現行立場，而非依賴記憶中的摘要，尤其是 QFZP 與非標準結構。

• ●向 FTA 確認目前的登記要求與流程。
• ●確認您的所得是否符合 QFZP 條件，包括實質。
• ●逐案確認控股實體、基金會與 SPV 的處理方式。
• ●當分析處於模糊地帶時，向 FTA 或合格稅務顧問確認立場。