Corporate Tax — Âmbito, Taxas, QFZP e Declaração — Guia de Constituição nos EAU

Factos-Chave

O Corporate Tax aplica-se a nível nacional. As empresas de zona franca também estão no âmbito e têm de cumprir a lei. A ideia de que "zona franca significa ausência de registo de Corporate Tax" está errada. As taxas de destaque são 0% sobre o rendimento tributável até AED 375.000 e 9% acima disso. Um Qualifying Free Zone Person (QFZP) pode beneficiar de 0% sobre o Rendimento Elegível se as condições estatutárias forem cumpridas. Crucialmente, o registo é uma obrigação separada da taxa que acaba por se aplicar: uma empresa pode registar-se, declarar e ainda assim não dever nada se o seu rendimento tributável estiver abaixo do limiar ou o seu rendimento se qualificar para 0%, mas o dever de declarar existe independentemente.

Princípios Críticos

A postura fiável é separar o registo da taxa, tratar os benefícios da zona franca como condicionais e não automáticos, e implementar a contabilidade cedo o suficiente para que o primeiro período fiscal possa ser reportado de forma limpa.

• ●A constituição em zona franca não elimina a necessidade de registo de Corporate Tax.
• ●O estatuto QFZP deve ser analisado, e não assumido.
• ●Estruturas de holding, fundações familiares e SPV necessitam de análise fiscal separada.
• ●As startups devem definir o plano de contas e a disciplina contabilística cedo o suficiente para suportar o primeiro período fiscal de forma limpa.

Compreender o Estatuto QFZP

A taxa de 0% disponível para um Qualifying Free Zone Person é condicional, e não um valor por defeito que vem com uma licença de zona franca. Para beneficiar, uma empresa de zona franca tem de cumprir as condições estatutárias, que assentam em auferir rendimento elegível, manter substância adequada nos EAU e cumprir os requisitos relevantes, em vez de simplesmente estar constituída numa zona. O rendimento que cai fora da definição de elegível pode ser tributado de forma diferente, pelo que a análise é sobre o rendimento, a substância e as condições — e não a morada. O pressuposto seguro é que o estatuto QFZP tem de ser conquistado e demonstrado em cada período, e confirmado face às regras atuais, em vez de presumido.

• ●O rendimento elegível é definido pelas regras, e não pelo facto de estar numa zona franca.
• ●A substância adequada nos EAU faz parte da elegibilidade, e não é um extra opcional.
• ●O rendimento fora do âmbito elegível pode ser tributado à taxa normal.
• ●O estatuto deve ser retestado em cada período e confirmado face às orientações atuais da FTA.

A Quem Se Aplica

O Corporate Tax abrange as várias vias de constituição: as empresas de mainland e de zona franca estão ambas no âmbito, e a lei também contempla outros veículos como holdings, parcerias e certas fundações e SPV, cada um dos quais pode exigir a sua própria análise. O facto de uma entidade ser não operacional ou puramente um veículo de holding não a coloca automaticamente fora do regime; como é tratada depende das suas atividades e das regras. É por isto que as estruturas em camadas devem ser revistas entidade a entidade, em vez de se assumir que partilham uma única posição fiscal.

Erros Comuns

A maioria dos erros de Corporate Tax na fase de startup é sobre pressupostos, e não aritmética: assumir que uma zona franca isenta a empresa, assumir que o QFZP se aplica automaticamente, ou deixar as contas num estado que não consegue suportar uma primeira declaração limpa.

• ●Acreditar que uma licença de zona franca elimina a obrigação de registo de Corporate Tax.
• ●Assumir que o estatuto QFZP de 0% se aplica sem testar as condições de elegibilidade e a substância.
• ●Tratar entidades de holding, fundações ou SPV como automaticamente fora do âmbito.
• ●Adiar a disciplina contabilística de tal forma que o primeiro período fiscal não possa ser reportado de forma limpa.

Como Verificar

O Corporate Tax é administrado pela Federal Tax Authority e as suas regras e orientações detalhadas evoluem, pelo que deve confirmar a posição atual, em vez de se basear num resumo recordado, especialmente para o QFZP e para estruturas não padrão.

• ●Confirme o requisito e o processo de registo atuais com a FTA.
• ●Confirme se o seu rendimento cumpre as condições de elegibilidade QFZP, incluindo a substância.
• ●Confirme o tratamento de entidades de holding, fundações e SPV caso a caso.
• ●Onde a análise for limítrofe, confirme a posição com a FTA ou um consultor fiscal qualificado.