Міжнародні податки в ОАЕ: CRS, договори та наслідки для бізнесу

Міжнародні податки для підприємців в ОАЕ: CRS, договори та наслідки для країни походження

Відкриття бізнесу в Об’єднаних Арабських Еміратах (ОАЕ) приваблює багатьох підприємців завдяки сприятливому податковому клімату та стратегічному розташуванню. Однак, чи замислювалися ви, як це вплине на ваші податкові зобов’язання в країні походження? Розуміння міжнародних податків, зокрема Стандарту автоматичного обміну інформацією (CRS) та договорів про уникнення подвійного оподаткування, є критично важливим для уникнення несподіваних наслідків. Ця стаття детально розгляне податкові аспекти для підприємців в ОАЕ, що стосуються їхніх країн походження, включаючи вимоги до економічної присутності та трансфертного ціноутворення, з особливим акцентом на Україну.

Стандарт автоматичного обміну інформацією (CRS) та ОАЕ

Стандарт автоматичного обміну інформацією (Common Reporting Standard, CRS) – це глобальний стандарт, розроблений Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), який зобов’язує фінансові установи збирати та передавати інформацію про фінансові рахунки податковим органам країн-учасниць. ОАЕ є активним учасником CRS, що означає, що фінансові установи в Еміратах збирають інформацію про рахунки нерезидентів та передають її до податкових органів їхніх країн походження. Це включає дані про залишки на рахунках, доходи від інвестицій та інші фінансові операції. Для українських підприємців це означає, що інформація про їхні банківські рахунки в ОАЕ буде автоматично передаватися до Державної податкової служби України. Важливо розуміти, що CRS не є інструментом оподаткування, а лише механізмом обміну інформацією, який дозволяє податковим органам країн походження контролювати дотримання податкового законодавства своїми резидентами.

Договори про уникнення подвійного оподаткування (DTAA)

ОАЕ уклали понад 90 договорів про уникнення подвійного оподаткування (Double Taxation Avoidance Agreements, DTAA) з різними країнами світу, включаючи Україну. Ці договори спрямовані на запобігання ситуаціям, коли один і той же дохід оподатковується двічі – як в ОАЕ, так і в країні походження підприємця. DTAA визначають, яка країна має право оподатковувати певні види доходів, а також передбачають механізми для усунення подвійного оподаткування, такі як звільнення від податку або зарахування сплаченого податку. Для українських підприємців DTAA між ОАЕ та Україною є важливим інструментом для оптимізації податкового навантаження. Проте, для застосування положень DTAA необхідно дотримуватися певних умов, зокрема, щодо податкового резидентства та економічної присутності. Ретельне вивчення положень відповідного DTAA є обов'язковим для кожного підприємця.

Вимоги до економічної присутності (Economic Substance Regulations, ESR)

З метою боротьби з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку (BEPS), ОАЕ запровадили Правила економічної присутності (Economic Substance Regulations, ESR). Ці правила вимагають від компаній, що здійснюють певні види діяльності (наприклад, банківська справа, страхування, управління фондами, лізинг, холдингова діяльність), демонструвати реальну економічну присутність в ОАЕ. Це означає, що компанія повинна мати достатню кількість співробітників, фізичний офіс, здійснювати основну діяльність та приймати ключові управлінські рішення на території ОАЕ. Недотримання вимог ESR може призвести до значних штрафів та обміну інформацією з податковими органами країни походження. Для українських підприємців, які відкривають бізнес в ОАЕ, важливо переконатися, що їхня компанія відповідає вимогам ESR, якщо її діяльність підпадає під регулювання.

Трансфертне ціноутворення (Transfer Pricing)

Трансфертне ціноутворення стосується цін, за якими компанії однієї групи здійснюють операції між собою (наприклад, продаж товарів, надання послуг, передача інтелектуальної власності). Метою правил трансфертного ціноутворення є запобігання переміщенню прибутку до юрисдикцій з низькими податками шляхом маніпулювання цінами внутрішньогрупових операцій. ОАЕ, як і багато інших країн, впроваджують принципи трансфертного ціноутворення, що базуються на принципі «витягнутої руки» (arm's length principle). Це означає, що ціни у внутрішньогрупових операціях повинні відповідати ринковим цінам, які були б встановлені між незалежними сторонами. Для українських підприємців, які мають пов’язані компанії в ОАЕ, важливо мати належну документацію та обґрунтування для своїх трансфертних цін, щоб уникнути претензій з боку податкових органів як ОАЕ, так і України. Недотримання правил трансфертного ціноутворення може призвести до донарахування податків та штрафів.

Особливості для України

Для українських підприємців, які розглядають ОАЕ як юрисдикцію для ведення бізнесу, є кілька ключових аспектів, які слід врахувати. По-перше, активна участь ОАЕ в CRS означає, що інформація про їхні фінансові рахунки буде доступна українським податковим органам. Це вимагає прозорості та дотримання українського податкового законодавства щодо декларування іноземних доходів та активів. По-друге, хоча DTAA між ОАЕ та Україною може допомогти уникнути подвійного оподаткування, його застосування залежить від дотримання умов податкового резидентства та економічної присутності. Важливо правильно визначити свій податковий статус та структурувати бізнес таким чином, щоб відповідати вимогам DTAA. По-третє, українське законодавство про контрольовані іноземні компанії (КІК) вимагає від українських резидентів декларувати прибутки КІК та сплачувати з них податки в Україні, якщо вони володіють значною часткою в іноземній компанії. Це означає, що навіть якщо компанія в ОАЕ не сплачує корпоративний податок, її прибутки можуть бути оподатковані в Україні відповідно до правил КІК. Рекомендується звернутися до кваліфікованих податкових консультантів, які спеціалізуються на міжнародному оподаткуванні та законодавстві ОАЕ та України, щоб забезпечити повну відповідність та оптимізувати податкове навантаження.

Порівняння податкових режимів: ОАЕ проти України

Показник	ОАЕ (материкова частина)	ОАЕ (вільні зони)	Україна (загальна система)
Корпоративний податок	9% (з 2023 року)	0% (за певних умов)	18%
Податок на прибуток фіз. осіб	0%	0%	18% + 1.5% військовий збір
ПДВ	5%	5%	20%
Податок на дивіденди	0%	0%	5% / 9% / 18%
Обмін інформацією (CRS)	Так	Так	Так
DTAA з Україною	Так	Так	Так

Примітка: Дані актуальні на березень 2026 року. Податкові ставки можуть змінюватися. Зверніться до фахівців для точної інформації.

FAQ

Q: Чи потрібно мені сплачувати податки в Україні, якщо мій бізнес зареєстрований в ОАЕ? A: Так, якщо ви є податковим резидентом України, ви зобов'язані декларувати свої іноземні доходи та сплачувати податки в Україні відповідно до українського законодавства, включаючи правила КІК.

Q: Що таке CRS і як він впливає на українських підприємців в ОАЕ? A: CRS – це стандарт автоматичного обміну фінансовою інформацією. Він означає, що інформація про ваші банківські рахунки в ОАЕ буде передаватися до податкових органів України.

Q: Чи захищає договір про уникнення подвійного оподаткування між ОАЕ та Україною від усіх податків? A: DTAA допомагає уникнути подвійного оподаткування певних видів доходів, але його застосування залежить від дотримання умов податкового резидентства та економічної присутності. Він не звільняє від усіх податків.

Q: Які наслідки недотримання вимог ESR в ОАЕ? A: Недотримання вимог ESR може призвести до значних штрафів, а також до обміну інформацією про вашу компанію з податковими органами країни вашого податкового резидентства.

Q: Чи потрібно мені вести бухгалтерський облік для компанії в ОАЕ? A: Так, незважаючи на низькі податкові ставки, компанії в ОАЕ зобов'язані вести належний бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність відповідно до місцевих правил.

Key Takeaways

Ведення бізнесу в ОАЕ пропонує значні переваги, але вимагає глибокого розуміння міжнародних податкових зобов'язань, особливо щодо країни походження. CRS забезпечує прозорість фінансових операцій, DTAA допомагають уникнути подвійного оподаткування, а ESR та правила трансфертного ціноутворення вимагають реальної економічної присутності та ринкових цін у внутрішньогрупових операціях. Українським підприємцям необхідно враховувати законодавство про КІК та консультуватися з податковими фахівцями для забезпечення відповідності та оптимізації податкового навантаження.

[Відмова від відповідальності: Ця інформація надається виключно в інформаційних цілях і не є юридичною чи фінансовою консультацією.]

Посилання: - Міністерство економіки ОАЕ - Федеральне податкове управління ОАЕ - Департамент економіки та туризму Дубая